【保险讲堂】CRS执行后,在香港买的保险会被征税吗?

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CRS

现在国内的高净值客户进行全球化的资产配置渐渐的成为一种趋势，考虑到未来企业走出中国需要定居境外或子女享受海外优质教育资源等需求，持有非人民币计价的资产渐渐的从可选项变成了必选项，比如很多高净值客户就会选择到香港进行保险配置。这就产生了相应的问题，在 CRS（国际税务术语：共同申报准则）实施下申报具有现金价值的保单，如年金险、人身保险等，内地的税务局会对其收税吗？

要回答这一问题，首先我们要了解

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什么是 CRS

简单来说，CRS 就是经济合作与发展组织（OECD）于 2014 年 7 月发布的涉税信息交换标准。主要是用于成员间相互交换本国居民在另一国家（地区）开立的账户，以达到为本国创造税收的目的。

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按中国的个人所得税法，

哪些人需要缴纳个人所得税呢？

根据中国的个人所得税法，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为中国税务居民。税务居民从中国境内和境外取得的收入，都要按个人所得税法规定缴纳税收。所以移民但仍旧保留国内居所、户籍的人，都属于中国的税务居民，有相应的纳税义务。



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在香港投保的保单信息

会被交换给内地税务部门吗？

根据香港的 CRS 实施政策《2016 年税务 (修订)(第 3 号) 条例》规定，在香港投保的有现金价值的终身寿险或年金险属于信息交换的范围。[《2016 年税务 (修订)(第 3 号) 条例》条款 50F 第（2）条 (e) 点：在指明资料期间（或其他适当申报期）终结时的账户结余或价值（如账户属现金值保险合约或年金合约，则包括有关现金价值或退保现金价值），或（如该账户在该期间内结束）该账户结束一事]

2018 年 9 月 1 日，我国进行第一次 CRS 金融信息交换。CRS 实施下，中国税务居民在境外的金融资产情况就会被披露给内地税务局。所指的金融资产包括：存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券账户、期货账户、持有金融机构的股权、债权权益等。

这意味着，由于同属于 CRS 签约地区，香港的保险公司也要将境内人士具有现金价值保单资产的信息报给内地税务局，不仅仅是新买的保单需要披露，对于已经购买的存量保单同样也要披露。

但我们也没必要恐慌

信息交换并不意味着征税，那么

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买香港保单要在内地交税了吗？

CRS 实施后，香港的保险公司为了履行 CRS 尽职调查工作，要求投保人投保时填写一张自我证明，包括自身税务居住地和税务编号。同时，根据《境外保险类商户受理境内银联卡合规指引》，目前严禁使用银联卡在境外购买除与意外、疾病等旅游消费相关的经常项目保险以外的各类保险项目。但除此之外，出于正常的境外资产配置的需要赴港购买保险，没有涉及大额资金来源不明等情况并严格遵从我国外汇管理条例相关规定的行为是不受影响的。

另外，根据我国个人所得税法规定，保险赔款免征个人所得税，既然国内的保单理赔款不征税，那么香港也一样，毕竟香港也是中国的一部分，所以国税局对征税这一行为不会出现大陆和香港两套标准。同时在香港，保险也属于免税产品，因此，在港购买保险产品不算跨境逃税。

但需要注意的是：香港的大部分保险，包含部分重疾险都是带有分红性质的，国家税务总局科研所特聘研究员杨默如在 2018 年 11 月接受《每日经济新闻》记者采访时指出：“税务总局对保单分红是否缴纳个税，尚无专门规定。就保单分红属于保险理赔抑或资本利得，一直存在争议。目前领取香港保单分红可以不缴个人所得税，至于未来还不确定。”

所以，尽管目前香港保单分红仍基本处于免税地带，但未来在内地的税制和征管中，是否会对保单分红征税仍然存在未知数。高净值客户进行境内外综合资产配置时，需要综合考虑政策、收益、风险，以及发生问题时的维权成本，对于人寿保险等人身属性强的产品，尽量在长期居住地进行配置，便于及时根据政策变化进行配置的调整，万一发生法律纠纷，也能降低维权的成本。

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2.本材料提及的保险产品不同于储蓄存款、理财产品、基金，适应具有不同风险识别能力和风险承受能力的客户，具体请以保险合同（投保单、保险单、保险条款、产品说明书）载明的内容为准。

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中国工商银行私人银行部

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来源：工银私人银行



         
作者：工商银行昆明分行