国际货币基金组织发布“暴利税”征税政策指南

同感丶

国际货币基金组织（IMF）2022年8月31日发布了一份关于各国在考虑引入对能源部门征收暴利税时应遵循的建议指南。

煤炭、石油和天然气的大宗商品价格在2022年大幅上涨，化石燃料价格的飙升为能源部门带来了可观的意外利润，这主要使开采化石燃料的公司受益。与此同时，各国面临财政压力，以支持疫情后的经济复苏，并缓解高能源价格对弱势家庭和企业造成的压力。政府迫在眉睫的任务是控制通货膨胀、维持能源安全和向可再生能源过渡。



这就提出了一个关键的税收政策问题：是否以及如何对能源公司实现的暴利征税？

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Part.1

报告中给出的政策建议

如果还没有适当的财政工具对化石燃料开采的意外利润征收永久性税收，应该对一部分经济租金（即超额利润）征税，因为以租金为目标的税收可以在不减少投资或增加通货膨胀的情况下增加收入。

在对意外利润征收临时税时要小心：这些往往会增加投资者风险，投资者更喜欢稳定、可预测的税收制度。

如有必要对发电产生的意外利润征税，仍应采用以下设计原则：税收应适用于明确衡量超额利润（例如超过特定资本回报率的利润），避免任意引用特定的价格水平或时间段。税收不应适用于收入（因为这可能会导致通货膨胀并且更有可能减少投资）。税收应允许结转损失，以确保对称处理损失和利润。如果预计超额利润会持续存在，则税收可以是永久性的。

财政制度设计还应优先考虑减少化石燃料生产的直接温室气体排放。在能源转型期间，监管和价格措施相结合，可用于激励转向减少排放的生产方法。挪威的案例说明了如何将碳税和甲烷税纳入石油财政制度，同时在不阻碍投资的情况下实现整体高水平的进步。

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Part.2

报告中介绍的国家实践

许多开采化石燃料的国家已经在其上游财政制度中拥有一种工具，以固定或可变利率结构的经济租金为目标。例子包括挪威（特殊石油税）、生产分成和基于回报率的财政工具（例如安哥拉和澳大利亚）。

一些国家的所得税或特许权使用费税率随商品价格而变化（例如加拿大、尼日利亚、特立尼达和多巴哥）或附加税（例如补充费用和最近引入的能源利润税，如英国）。

最近几个月，一些欧洲国家临时引入或宣布了新的税收或其他财政机制，以对意外利润征税。有的适用于化石燃料开采，有的针对电力部门。临时税收措施的收入专门用于支出措施，以减轻能源成本上涨对消费者的影响。

欧洲



希腊：对2021年10月至2022年3月期间国内电力生产商的意外利润征收90%的税。

匈牙利：宣布在2022年和2023年对能源公司的“额外利润”征收临时暴利税。在能源领域，该税适用于世界市场石油价格与从俄罗斯进口石油产品的实际价格之间的差异产生的收入，税率为40%（截至2022年7月底，税率为25%）。

意大利：对能源公司（电力、天然气和石油产品的生产商和销售商）征收一次性25%的税。该税适用于2021年10月至2022年4月期间与去年同期相比增长超过500万欧元的公司利润。

西班牙：宣布对电力公司在2022年和2023年赚取的超常利润征收临时暴利税。

罗马尼亚：根据平均销售价格与每兆瓦时450列伊之间的月差计算，对电力生产商实现的额外净收入征收80%的暴利税。政府还调整了天然气的财税制度，对每兆瓦时85列伊（约18美元）以上的天然气价格的额外收入征收15%至70%的累进税。

英国：能源利润税于2022年7月推出，将于2025年底到期，是在现有税收基础上对石油和天然气利润征收25%的额外税，使得合并税率达到65%。以前的损失或退役支出不能抵消征收的利润。为了鼓励新的投资，还有80%的额外投资津贴。该税不适用于发电行业。



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作者：G20taxreview