企业年金的个税问题

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现在很多企业单位开始为员工缴纳企业年金，那企业年金到底是什么？是否需要缴纳个税？让我们一起来了解一下吧。

什么是企业年金？

企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。

企业年金基金由下列各项组成：

(一)企业缴费；

(二)职工个人缴费；

(三)企业年金基金投资运营收益。

什么时候可以提取企业年金？

符合以下三个条件之一的时候，就可以领取：

1、职工在达到国家规定的退休年龄或者完全丧失劳动能力；

2、出国（境）定居人员；

3、职工或者退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额可以继承。

换了工作怎么办？

可分为两种情况：

1、新就业单位已建立企业年金或者职业年金的，原个人账户上的资金随同转移。

2、新就业单位没有建立企业年金或者职业年金的，或者职工升学、参军、失业期间，原企业年金个人账户可以暂时由原管理机构继续管理，也可以由法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户暂时管理；原受托人是企业年金理事会的，由企业与职工协商选择法人受托机构管理。

米妈提醒，企业年金每年是需要向管理机构缴纳托管费的，如果离职后是个人承担，直接从账户里扣除托管费的话，停止缴纳后个人账户的资金余额可能会越来越少。

企业年金的个税问题

01
缴纳阶段

单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费的部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

超过以上标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

02

运营阶段

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

03

提取阶段

财税〔2018〕164号：不并入综合所得，全额单独计算应纳税额。

1、按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

2、出境定居，一次性领取：适用综合所得税率表计算纳税。

3、职工或退休人员死亡，受益人、法定继承人一次性领取：适用综合所得税率表计算纳税。

4、其他原因一次性领取：单独作为一个月收入，适用月度税率表计算纳税。

可以看出，政策是鼓励分期领取企业年金。





举例说明：

王某退休后，企业年金个人账户有5万的余额。

（1）分月领取，每月领取2500

每月应纳个税=2500*3%-0=75元

分20个月，合计个税为1500元

（2）分年领取，每年领取25000

每年应纳个税=25000*3%=750元

分2年，合计个税为1500元

（3）出国定居一次性领取

应纳个税=50000*10%-2520=2480元

（4）其他原因一次性领取

应纳个税=50000*30%-4410=10590元

企业年金个人账户累计金额较大的朋友，米妈建议分期领取。具体的分期时间，可以参考原公司制定的企业年金方案里的细则，或者直接咨询公司的人事。

具体企业年金的企业及个人的缴纳比例、企业缴纳部分的权益归属、支付方式等问题，各企业的《企业年金方案》在不违反国家规定的前提下可以自行制定，具体大家可以参考2017年12月18日财政部发布的《企业年金办法》及自己企业的《企业年金方案》。

参考：1.《企业年金办法》2017年12月18日财政部发布

           2.《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》财税〔2013〕103号

           3.《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号

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作者：米妈聊聊税