HK保险能否合理应对CRS

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2018年9月1日，我国进行第一次CRS金融信息交换。CRS实施下，只要在境外有金融资产存放的国家或地区，都会将持有人所持有的金融资产情况披露给内地税务局。
许多投资者，尤其是中国内地投资者，会对CRS产生一定程度的恐慌，认为CRS会将自己在香港或其他国家的所有资产披露无疑，继而会被征税、补税。而CRS又会对HK保险产生怎样的影响？开门先见山，HK保险有利于降低CRS带来的资产披露及税务风险！

不过还是强调一下：对于在港购置了小额保单（重疾类、小额储蓄类）的客户，CRS对你的保单影响非常小，完全可以不用担心税务上的问题，不用担心！不用担心！不用担心！重要的事情强调三遍，因为太多人问了。CRS是一套针对逃税及维护税制完整的全球性系统。加入CRS的国家清单如下（参考）：
A 安圭拉、阿根廷、保加利亚、爱沙尼亚、爱尔兰、安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、阿拉伯联合酋长国
B 比利时、百慕大、冰岛、波兰、巴哈马、巴林、巴巴多斯、伯利兹、巴西、巴拿马
D 丹麦、德国、多米尼克
E 俄罗斯
F 法罗群岛、芬兰、法国
G 哥伦比亚、格陵兰、根西岛、哥斯达黎加、格林纳达
H 韩国、荷兰
J 捷克、加拿大、加纳
K 开曼群岛、克罗地亚、库克群岛、库拉索岛、科威特、卡塔尔
L 拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、罗马尼亚、黎巴嫩
M 马恩岛、马耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、马绍尔群岛、马来西亚、毛里求斯、摩纳哥
N 挪威、南非、瑙鲁、纽埃
P 葡萄牙
R 瑞典、日本、瑞士
S 塞浦路斯、圣马力诺、塞舌尔、斯洛伐克、斯洛文尼亚、圣基茨和尼维斯、萨摩亚、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、沙特阿拉伯、圣马丁
T 特克斯和凯科斯群岛、特立尼达和多巴哥、土耳其
W 文莱达鲁萨兰国、乌拉圭、瓦努阿图
X 希腊、匈牙利、意大利、西班牙、新西兰、新加坡
Y 英属维尔京群岛、印度、英国、印度尼西亚、以色列
Z 直布罗陀、泽西岛、智利、中国、中国香港、中国澳门


作为一名投资者，当然会担心所持有的资产是否真的会面临披露及征税。但上有政策，下有对策。所以我们接下来来了解一下CRS是如何运作的。1、CRS是什么？CRS全称为“共同汇报标准”为打击逃税及维护税制完整，全球各地政府现正推出适用于金融机构的资料收集及汇报的新规例。2、CRS是如何运作的？我们先用简单明了的一句话来概括CRS的运作：参与CRS的国家／地区的金融机构将该地区的「非税务居民」的资产申报给该地区的税务管理局，再由该地区的税务管理局申报给该「非税务居民」所填报的税务所在地。
以下是香港一家保险公司的CRS申报流程：


在这个运作机制上，我们来抓重点：1）时间上，如何披露？CRS将按照100万美金（600万人民币、780万港币）的资产，以上为高净值人群，以下为低净值人群。高净值人群将首先申报，其次再到低净值人群。所有符合非居民的人群都会被披露。2）披露哪些信息？非税务居民账户的余额或净值、全年的利息总额、股息总额及其他收入总额，保单号码、现金价值、保单红利。账户在年度内注销的，不必报送，但会注明该账户已注销。3）报给哪国？根据该非税务居民在开户时所用的身份证件和填报的税务所在地，常见的需要被披露的个案有以下四种：01例1普通个人在境外开立金融账户：A先生为中国国籍内地居民，无香港临时身份证，在香港使用内地居民身份证、通行证开户，则银行将认定A先生为非税务居民，会将A先生的账户信息报送给香港税局，再由香港税局保送给中国税务局。02例2企业在境外开立金融账户：B公司为中国内地注册公司，在香港某银行开立了账户。银行会判断该企业为「非税务居民企业」，从而会将该账户信息披露给中国内地税务机关。03例3消极非金融机构在境外开户：C先生为中国国籍内地居民，在国内有贸易公司，同时也是一家BVI公司的控制人，该BVI公司在香港某银行开立了账户。那么银行将视该BVI公司为「消极非金融机构」。这种情况下，银行不仅将该账户信息披露给英属维京群岛，也会将该账户信息披露给实质控制人所属地区的税务机关。04例4信托计划结合大额保单：取决于信托类型。一般有详细的财产分配计划的信托，委托人、受托人、受益人都面临被披露。若采用任意酌情权信托，利用借贷形式分配财产予受益人，则不会被披露。4）报了就要缴税补税了吗？
中国内地CRS尚未真正实施，而且根据目前国内的税收状况，查税、追税已经比较困难，过往很多补缴税的案例，都是通过举报人实名举报，才追回税款。目前国内税务机关正在筹备CRS，税务人员匮乏，通过CRS报送之后若要实施收税，在操作上也不容易。对于保险来说，国内已有相关规定保险赔款、收益都不征税，而该规定并未提到HK保险。因此小编认为，即便CRS实施后，相关信息被披露，短时间内也无法进行征税。针对HK保险，国内税务机关也不知如何征税，因为没有相关条例可依。而降低税收风险的措施，下文会提到。5）双重身份怎么办？要重复缴税吗？首先：如果同时构成「账户所在地税收居民」和「其他地区税收居民」，金融机构会判断该账户持有人为「非居民」，即要向其填报的税务所在地披露相关信息。例：A先生为中国国籍内地居民，在香港工作超过5年并有在港缴税，他在香港某家银行用香港身份证和港澳通行证开立账户，那么该银行会将A先生视为非税收居民（尽管A先生在香港已缴税），并申报相关信息给内地税务机关。其次：如果就以上情况产生双重税务身份，那么是否要双重收税，则视乎这两个国家／地区之间是否有签署税收协议／安排。接着上述所例，假设香港向内地税务机关申报了A先生在香港的账户信息，内地税务机关要求A先生缴税时，A先生可就两地的避免重复税收安排，申请减免香港已缴纳之部份税款。但实际上，国内税务机关要求征税在短时间内可能性不大。3、CRS主要影响人群理清了CRS的一些基本概念及运作机制之后，CRS会对哪些人群带来风险也就比较明了了：1）在境外藏有巨额财产并未合法缴纳税款的客户2）已经移民国外或已经获得外国国籍的高净值人群
3）在境外隐藏资产的高官或家属
4）想要绕过外汇管制转移资金的客户
5）海外贸易公司老板
6）金融机构从业人员7）配置了海外家族信托的客户8）在境外配置了保单的客户9）正在办理移民的客户其中7）、8）、9）类是小编认为CRS影响比较广泛的群体。信托——财产授予人、受托人、保护人、受益人都要被披露保单——保单号、保单现金价值、红利会被披露移民——客户将选择移民税率较低或不参与CRS的国家4、如何利用香港保单应对CRS风险？如果您的国籍所在地参与了CRS，是规避不了CRS的。我们只能用一些措施，来降低CRS带来的一些税务上的风险。HK保险保单在这时就显现出许多优势。主要从CRS披露资产以及降低税收风险两个方面：1）用中国内地居民身份在港配置大额储蓄型保单，如保诚公司的隽升。由于CRS只申报保单里的实际现金价值，而前2年保单的现金价值为零，即便被披露也基本不会产生风险。在这2年时间里，可以办理低税率第三国的护照，接着更改投保人资料，就可以在保单现金价值增大前「隐藏」个人资产。2）根据以上，对于在香港银行户口存有较大额存款的人群，可以选择配置一部分资金到香港保单里，来降低银行户口的存款。3）对于将要移民的客户，如果移民国家有赠与税（如：美国），则可以利用香港保单来降低税收风险。例：A先生是中国身份同时持有美国绿卡，在移民美国之前，先在香港配置了一笔大额储蓄型保单，然后将投保人身份转换给A先生父亲（或其他持有中国身份的人）。携同儿子移民之后若干年，保单现金价值增加比较可观。此时A先生想要将保单里的钱给儿子作读书之用，就可以让父亲把投保人转换为儿子。由于该份保单属于国外财产，在美国该类财产接受人不用缴纳相关税款。儿子进行保单现金价值提取，也就可以避开税收了。

4）同样的，假设客户将要移民美国，那么香港保单也可以用来绕开遗产税的征收。最好的办法就是夫妻双方各自做对方的投保人，即相互持有保单，而受益人均为孩子。假设丈夫不幸身故，由于财产持有人，即保单持有人（母亲）尚在世，因此受益人领取的保险金不是遗产，无须缴纳遗产税。此时孩子同时接受了母亲的保单，成了保单持有人。而假设母亲若干年后去世，孩子领取母亲的保险金也无须缴
纳遗产税（资产持有人仍在世）。除了香港保单，高净值客户也可以采取以下措施：1）如果客户持有低税率国家的身份，可以去金融机构紧急修改开户信息，包括身份、国籍、地址、电话等等； 2）紧急办理低税率国家的护照，如圣基茨、尼维斯、多米尼克、安提瓜、巴布达和瓦努阿图等国家；3）若在某CRS地区持有资产，则可以考虑将自己变为当地的税务居民（通过移民），香港、新加坡两地征税范围窄、税率也较低，因此有较大优势。例：假设A先生为中国国籍内地居民，同时持有某岛国护照（但未入籍及放弃中国国籍），他之前用中国身份在香港购置了大额保单，为避免日后通过CRS报送国内税务局后产生系列追税、补税、询问资金来源等问题，A先生可向保险公司申请修改个人身份信息，将国籍更改为岛国，那么香港向岛国申报该保单，就基本不会有很大的影响了。其他策略：
1、虽然CRS是一套多国签署的标准，但每个国家实施起来，所用之措施都不尽相同。在配置、转移资产时，可以先了解该国是否是CRS签署国，以及其具体措施如何；2、签署国尚未全面施行CRS，有些国家／地区在正式施行CRS前，可能会有一个半年的缓和期，在这个阶段内，可以衡量风险考虑是否转出资产；3、分化账户，降低余额，分散投资（借贷）4、利用家族信托——国内目前对家族信托收税情况不明，在某些信托计划中，受益人可以通过信托借款规避CRS。5、配置房产、贵重金属、玉器、古董等非金融产品。6、在境外的企业，可以通过一些措施让企业变为当地的居民企业给大家总结一下：
1、CRS规避不了，仅能利用目前的时间与机制来适当利用以降低风险；2、利用香港保单来阶段性保护资产、避开海外身份高额遗产税、赠与税风险，债务以及婚姻风险是方案之一；3、拥有低税率国家护照与税号。4、建议通过信托、保险、法律税务等专业人士来规划。

作者：金域财富