必须看!如何正确利用香港保险应对CRS?

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随着香港各大金融机构于2017年1月1日开始实施CRS（有些投资机构于2016年12月就已经开始实施CRS），许多投资者，尤其是中国内地投资者，会对CRS产生一定程度的恐慌，认为CRS会将自己在香港或其他国家的所有资产披露无疑，继而会被征税、补税。而CRS又会对香港保险产生怎样的影响？

小编开门先见山，香港保险有利于降低CRS带来的资产披露及税务风险！

不过小编还是强调一下：对于在港购置了小额保单（重疾类、小额储蓄类）的客户，CRS对你的保单影响非常小，完全可以不用担心税务上的问题，不用担心！不用担心！不用担心！重要的事情强调三遍，因为太多人问了。
  


第一梯队国家  （2017年——54个）

安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利时，百慕大，英属维尔京群岛，保加利亚，开曼群岛，哥伦比亚，克罗地亚，库拉索岛，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，希腊，格陵兰， ，匈牙利，冰岛，印度，爱尔兰，马恩岛，意大利，泽西岛，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马耳他，墨西哥，蒙特塞拉特，荷兰，纽埃，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣马力诺，塞舌尔， 斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特立尼达和多巴哥，特克斯和凯科斯群岛，英国

第二梯队国家  （2018年——47个）

阿尔巴尼亚，安道尔，安提瓜和巴布达，阿鲁巴，澳大利亚，奥地利，巴哈马，巴林，伯利兹，巴西，文莱达鲁萨兰国，加拿大，智利，中国，库克群岛，哥斯达黎加，多米尼克，加纳，格林纳达， 印度尼西亚，以色列，日本，科威特，黎巴嫩，马绍尔群岛，澳门（中国），马来西亚，毛里求斯，摩纳哥，瑙鲁，新西兰，巴拿马，卡塔尔，俄罗斯，圣基茨和尼维斯，萨摩亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯 ，沙特阿拉伯，新加坡，圣马丁，瑞士，土耳其，阿拉伯联合酋长国，乌拉圭，瓦努阿图

以上是参与CRS的国家／地区



CRS是一套针对逃税及维护税制完整的全球性系统。截至2016年7月26日，在全球200多个国家与地区中，有101个国家与地区已经参与了CRS。

作为一名投资者，你当然会担心所持有的资产是否真的会面临披露及征税。但上有政策，下有对策，跟着小编的四部曲，你会发现CRS其实「就那样」。

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敲黑板，以下是重点！

一.理清基本概念

二.CRS如何运作

三.主要影响人群

四.如何利用香港保单应对CRS风险

一

理清基本概念

要了解及应对CRS，就应该先从CRS的几个重要的基本概念开始。

1.什么是「共同汇报标准」（CRS）？

为打击逃税及维护税制完整，全球各地政府现正推出适用于金融机构的资料收集及汇报的新规例，名为“共同汇报标准”（简称CRS）。抓重点：金融机构、资料收集、汇报。收集谁的资料、汇报给谁？别急，先看看收集谁的资料。

2.什么是「税务居民」及「非税务居民」？

在实施CRS的国家／地区里，只有在当地的「非税务居民」，该国家／地区的金融机构才会将其所持有的资产，披露给该非税务居民申报的税务所在地。而该国家／地区当地的「税务居民」，则不会参与CRS的实施。

二

CRS如何运作

我们先用简单明了的一句话来概括CRS的运作：参与CRS的国家／地区的金融机构将该地区的「非税务居民」的资产申报给该地区的税务管理局，再由该地区的税务管理局申报给该「非税务居民」所填报的税务所在地。

以下是香港一家保险公司的CRS申报流程：



在这个运作机制上，我们来抓重点：

1.时间上，如何披露？

CRS将按照100万美金（600万人民币、780万港币）的资产，以上为高净值人群，以下为低净值人群。高净值人群将首先申报，其次再到低净值人群。所有符合非居民的人群都会被披露。

2.披露哪些信息？

非税务居民账户的余额或净值、全年的利息总额、股息总额及其他收入总额，保单号码、现金价值、保单红利。账户在年度内注销的，不必报送，但会注明该账户已注销。

3.报给哪国？

根据该非税务居民在开户时所用的身份证件和填报的税务所在地，常见的需要被披露的个案有以下四种：

例1——普通个人在境外开立金融账户：A先生为中国国籍内地居民，无香港临时身份证，在香港使用内地居民身份证、通行证开户，则银行将认定A先生为非税务居民，会将A先生的账户信息报送给香港税局，再由香港税局保送给中国税务局。

例2——企业在境外开立金融账户：B公司为中国内地注册公司，在香港某银行开立了账户。银行会判断该企业为「非税务居民企业」，从而会将该账户信息披露给中国内地税务机关。

例3——消极非金融机构在境外开户：C先生为中国国籍内地居民，在国内有贸易公司，同时也是一家BVI公司的控制人，该BVI公司在香港某银行开立了账户。那么银行将视该BVI公司为「消极非金融机构」。这种情况下，银行不仅将该账户信息披露给英属维京群岛，也会将该账户信息披露给实质控制人所属地区的税务机关。

例4——信托计划结合大额保单：取决于信托类型。一般有详细的财产分配计划的信托，委托人、受托人、受益人都面临被披露。若采用任意酌情权信托，利用借贷形式分配财产予受益人，则不会被披露。

4.报了就要缴税补税了吗？

中国内地CRS尚未真正实施，而且根据目前国内的税收状况，查税、追税已经比较困难，过往很多补缴税的案例，都是通过举报人实名举报，才追回税款。目前国内税务机关正在筹备CRS，税务人员匮乏，通过CRS报送之后若要实施收税，在操作上也不容易。对于保险来说，国内已有相关规定保险赔款、收益都不征税，而该规定并未提到香港保险。因此小编认为，即便CRS实施后，相关信息被披露，短时间内也无法进行征税。针对香港保险，国内税务机关也不知如何征税，因为没有相关条例可依。而降低税收风险的措施，小编后面会提到。

5.双重身份怎么办？要重复缴税吗？

首先：如果同时构成「账户所在地税收居民」和「其他地区税收居民」，金融机构会判断该账户持有人为「非居民」，即要向其填报的税务所在地披露相关信息。

例：A先生为中国国籍内地居民，在香港工作超过5年并有在港缴税，他在香港某家银行用香港身份证和港澳通行证开立账户，那么该银行会将A先生视为非税收居民（尽管A先生在香港已缴税），并申报相关信息给内地税务机关。

其次：如果就以上情况产生双重税务身份，那么是否要双重收税，则视乎这两个国家／地区之间是否有签署税收协议／安排。

接着上述所例，假设香港向内地税务机关申报了A先生在香港的账户信息，内地税务机关要求A先生缴税时，A先生可就两地的避免重复税收安排，申请减免香港已缴纳之部份税款。但实际上，国内税务机关要求征税在短时间内可能性不大。

三

CRS主要影响人群

理清了CRS的一些基本概念及运作机制之后，CRS会对哪些人群带来风险也就比较明了了：

1.在境外藏有巨额财产并未合法缴纳税款的客户

2.已经移民国外或已经获得外国国籍的高净值人群

3.在境外隐藏资产的高官或家属

4.想要绕过外汇管制转移资金的客户

5.海外贸易公司老板

6.金融机构从业人员

7.配置了海外家族信托的客户

8.在境外配置了保单的客户

9.正在办理移民的客户

其中7、8、9类是小编认为CRS影响比较广泛的群体。

信托——财产授予人、受托人、保护人、受益人都要被披露

保单——保单号、保单现金价值、红利会被披露

移民——客户将选择移民税率较低或不参与CRS的国家

四

如何利用香港保单应对CRS风险？

如果您的国籍所在地参与了CRS，是规避不了CRS的。我们只能用一些措施，来降低CRS带来的一些税务上的风险。香港保险保单在这时就显现出许多优势。主要从CRS披露资产以及降低税收风险两个方面：

1.用中国内地居民身份在港配置大额储蓄型保单。由于CRS只申报保单里的实际现金价值，而前2年保单的现金价值为零，即便被披露也基本不会产生风险。在这2年时间里，可以办理低税率第三国的护照，接着更改投保人资料，就可以在保单现金价值增大前「隐藏」个人资产。

2.根据以上，对于在香港银行户口存有较大额存款的人群，可以选择配置一部分资金到香港保单里，来降低银行户口的存款。

3.对于将要移民的客户，如果移民国家有赠与税（如：美国），则可以利用香港保单来降低税收风险。

例：A先生是中国身份同时持有美国绿卡，在移民美国之前，先在香港配置了一笔大额储蓄型保单，然后将投保人身份转换给A先生父亲（或其他持有中国身份的人）。携同儿子移民之后若干年，保单现金价值增加比较可观。此时A先生想要将保单里的钱给儿子作读书之用，就可以让父亲把投保人转换为儿子。由于该份保单属于国外财产，在美国该类财产接受人不用缴纳相关税款。儿子进行保单现金价值提取，也就可以避开税收了。



4.同样的，假设客户将要移民美国，那么香港保单也可以用来绕开遗产税的征收。最好的办法就是夫妻双方各自做对方的投保人，即相互持有保单，而受益人均为孩子。假设丈夫不幸身故，由于财产持有人，即保单持有人（母亲）尚在世，因此受益人领取的保险金不是遗产，无须缴纳遗产税。此时孩子同时接受了母亲的保单，成了保单持有人。而假设母亲若干年后去世，孩子领取母亲的保险金也无须缴
纳遗产税（资产持有人仍在世）。

除了香港保单，高净值客户也可以采取以下措施：

1.如果客户持有低税率国家的身份，可以去金融机构紧急修改开户信息，包括身份、国籍、地址、电话等等；

2.紧急办理低税率国家的护照，如圣基茨、尼维斯、多米尼克、安提瓜、巴布达和瓦努阿图等国家；

3.若在某CRS地区持有资产，则可以考虑将自己变为当地的税务居民（通过移民），香港、新加坡两地征税范围窄、税率也较低，因此有较大优势。

例：假设A先生为中国国籍内地居民，同时持有某岛国护照（但未入籍及放弃中国国籍），他之前用中国身份在香港购置了大额保单，为避免日后通过CRS报送国内税务局后产生系列追税、补税、询问资金来源等问题，A先生可向保险公司申请修改个人身份信息，将国籍更改为岛国，那么香港向岛国申报该保单，就基本不会有很大的影响了。

其他策略：

1.虽然CRS是一套多国签署的标准，但每个国家实施起来，所用之措施都不尽相同。在配置、转移资产时，可以先了解该国是否是CRS签署国，以及其具体措施如何；

2.签署国尚未全面施行CRS，有些国家／地区在正式施行CRS前，可能会有一个半年的缓和期，在这个阶段内，可以衡量风险考虑是否转出资产；

3.分化账户，降低余额，分散投资（借贷）

4.利用家族信托——国内目前对家族信托收税情况不明，在某些信托计划中，受益人可以通过信托借款规避CRS。

5.配置房产、贵重金属、玉器等非金融产品。

6.在境外的企业，可以通过一些措施让企业变为当地的居民企业



对于CRS，小编就帮大家解读到这里。给大家总结一下：

1.CRS规避不了，仅能利用目前的时间来利用适当的手段及措施，降低风险；

2.利用香港保单来「隐藏」资产、避开国外遗产税、赠与税风险，是目前比较好的方案；

3.抓紧办理税率低的国家身份；

4.建议通过保险、信托、法律税务等专业人士来规划。



               
作者：粤港澳经济资讯