当 CRS 遇上个人境外收入严查,香港保险还能 “独善其身” 吗?

寒郁轩良

2025年3月25日至26日期间，中国湖北、山东、上海及浙江四地的税务机关于48小时内相继发布公告，针对纳税人在境外取得收入却未进行申报的问题展开风险应对工作。

公告显示，有四名居民纳税人被税务机关借助大数据分析手段精准锁定，其最终补缴税款金额在12.72万元至141.3万元之间不等。









如此集中的信息发布，显然并非偶然。

近期，不少人反馈接到了税局电话，被要求对境外所得进行自觉申报纳税或者补税。至于具体涉及范围有多广，目前还不清楚，不过很明显，国家针对个人境外收入的税收监管已经上升到了新的层级。

那么问题就产生了，境外收入究竟是通过什么方式被查到的呢？香港保单能否避开这种监管呢？

1、境外收入是如何被查实的？
这就要说到CRS了，其全称为Common Reporting Standard，中文译名为《共同申报准则》。



在2008年全球金融危机过后，各国对于跨境逃税行为的监管需求显著增加。

鉴于此，经济合作与发展组织（OECD）于2014年推出了金融信息自动交换制度，即CRS。

该制度旨在核查税务居民是否切实履行了纳税义务，以打击跨境逃税行为，并推动税务透明化。

截至2023年4月，已有119个国家或地区签署了实施相关标准的多边主管当局协议。其中，中国的金融信息交换伙伴达到了106个。

具体情况如下：



全球绝大多数离岸金融中心都处于CRS的覆盖之下，然而确实存在一些我们相对熟悉但尚未加入的国家/地区，比如泰国、朝鲜以及台湾地区，还有美国。

值得一提的是，尽管美国未参与CRS，但它在CRS之前（2010年）就通过FATCA强制多国（不包括中国）金融机构协助其税务稽查，追踪美国纳税人的海外金融资产。



由谁负责申报？

金融机构作为开展金融账户涉税信息尽职调查及信息报送工作的责任主体，依据业务类型可划分为四类：存款机构、托管机构、投资机构以及特定的保险机构。

具体涵盖证券公司、银行、保险公司、信托公司等。

值得注意的是，资产管理公司、财务公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构等非金融机构，并不具备收集相关信息的权限，也无需承担报送信息的义务。

需向谁进行申报？

在已实施CRS的国家或地区中，金融机构仅会披露非本地税务居民所持有的资产信息给其税务管辖地。

相反，这些国家或地区的本地税务居民则不在CRS的申报范围之内。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条的规定：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

具体来说，如果某个人被认定为“中国税务居民个人”，那么他需要按照中国的个人所得税法，就其全球范围内的所得向中国的税务机关进行纳税申报。

而“中国税务居民个人”的身份判定，主要依据的是住所标准以及居住时间标准。



住所标准：在中国境内有住所的个人，会被认定为中国税务居民个人。这里“住所”的定义，一般是指因户籍、家庭以及经济利益关系等原因，在中国形成习惯性居住场所的个人。

居住时间标准：在中国境内没有住所，然而在一个纳税年度内，于中国境内累计居住满183天的个人，也会被认定为中国税务居民个人。

需要特别说明的是，部分居民税务地区会依据100万美金的资产来划分人群，资产达到上述标准的为高净值人群，低于该标准的为低净值人群。在相关税务工作中，高净值人群会首先受到关注，之后再关注低净值人群。

需要申报的内容主要包括金融账户持有人的个人信息以及与账户相关的资金信息。

其中，个人信息涵盖但不限于姓名、税收居民身份所属国、纳税人识别号码、当前居住地址、出生地点以及出生日期等。

同时，资金信息则包括但不限于金融账户的账号、账户类别、账户年度结余金额、账户收益情况（例如利息、股息、红利收入）以及账户的注销状态等。

值得注意的是，非金融资产，如房地产、古董字画、珠宝玉石等，若未通过金融账户持有，则通常不属于CRS（共同申报准则）的申报范畴。



简单来说，作为纳税居民，只要持有中国护照或身份证等有效证件，在CRS（共同申报准则）任一签署国金融机构开立的金融账户信息及其所持有的金融资产情况，都将通过CRS机制自动报告给中国内地税务机关。

2、能否通过香港保险规避CRS？

无法完全规避

自2017年起，香港已全面实施CRS制度，所有持牌保险机构均需履行客户身份识别义务。

对于中国内地税务居民而言，其投保信息将经由香港税务机关最终传递至内地税务部门。

以下为香港某持牌保险公司的CRS合规操作流程：



不过，报告中所涉及的金额仅依据保险的现金价值来确定。

具体而言，这里指的是带有储蓄或投资性质的保单所具备的价值，也就是说，当保险合同被解除时，保单持有人能够获得相应的价值返还。

一般而言，内地人士所购买的保险产品包括储蓄型重疾保障产品、储蓄型终身寿险产品、高端医疗险以及投资相连保单等。其中，消费型的医疗险并不在CRS报送范围之内，只有其他具有储蓄及投资性质的保险产品涵盖在报送范围内。

这部分内容可以有效利用。

需要着重强调的是，报告并不等同于要在内地纳税。

首先，香港保险的理赔款属于法律规定的免税范畴。这里的“保险赔款”，通常涵盖了重大疾病赔偿款、意外险赔偿款、医疗险赔偿款以及身故赔偿金等。



其次，就其他分红、年金类收益而言，当前法律并未对是否应税作出明确规定，在实际业务操作中是按照免税来处理的。

再者，遗产税问题在近年来多次被提及。至于最终是否会开征遗产税，目前尚不明确。不过，香港保险所具备的“无限次变更受保人”功能以及“简易信托”功能，能够合法且有效地规避遗产税，从而实现财富的定向传承，且在整个传承过程中不会因遗产税而造成财富损失。

并且，由于在交换CRS（共同申报准则）信息时，只需交换现金价值，而无需交换保费。这一规定反而使得香港保单在应对CRS时存在一定的操作空间，能够实现税务递延。

例如，以中国内地居民身份在香港配置大额储蓄型保单，像保诚的TRST。假设投保500万的保费，分五年缴纳。在投保的前几年，被交换回去的现金价值为0，即便相关信息被披露，也基本不会产生风险。直到保单回本的时候（一般为第8年），交换回的现金价值才会等于或超过总保费500万。

这样超长的前奏时间，足以让人们完成税务居民身份的重构，进而对投保人资料进行更改。

比如，配置香港身份，将所有相关信息都改为香港的。然后以香港税务居民的身份去持有相关资产。如此一来，你在香港的金融账户情况就无需交换给内地了。而且香港本身是一个低税率的地区，税负影响相对较小。

值得一提的是，香港保险还可以为保单设立保险信托，设立之后其现金价值变为0，但可以按照信托计划正常按期支付。所以，在实际操作中，有很多人会从这个角度出发，利用香港保险来实现财产隔离。

遵循这样的思路，对于在香港银行户口存有较大额存款的高净值人群来说，也可以选择将一部分资金配置到香港保单里，通过这种方式分化账户、降低余额、分散投资。

对于即将移民海外的客户而言，香港保单还能够用来合法地规避“赠与税”和“遗产税”等税负。

举例说明赠与税的情况。A先生是中国身份，同时持有美国绿卡，在移民美国之前，先在香港配置了一笔大额储蓄型保单，然后将投保人身份转换给其父亲（或其他持有中国身份的人）。

在携同儿子移民后若干年，保单现金价值有了较为可观的增长。当想要将保单里的钱给儿子作读书之用时，可以让父亲把投保人转换为儿子。

由于该份保单属于国外财产，在美国，该类财产的接受人无需缴纳相关税款。儿子在进行保单现金价值提取时，也能够完美避税。



同样地，遗产税方面也能够实现合理规避。以A先生及其妻子为例，他们可以采取互为投保人的方式，各自持有对方的保单，并将受益人指定为孩子。

在这种情况下，如果丈夫不幸离世，由于资产的实际持有人（即母亲）仍然健在，因此受益人所领取的保险金不会被认定为遗产，从而无需缴纳遗产税。与此同时，孩子将继承母亲的保单，成为新的保单持有人。

而当母亲在未来某时刻去世时，孩子领取的保险金同样不属于遗产范畴，因此也无需缴纳遗产税（因为此时资产持有人已经通过保单传承给了孩子）。



以上，虽然CRS（共同申报准则）难以规避，但我们可以通过提前规划和合理布局来降低相关风险。利用香港保单进行资产隔离、避开国外遗产税/赠与税，确实可以视为一种较好的方案。

同时，我们也可以考虑提前规划其他低税制国家或非CRS交换国家的身份，以实现资产的多元化配置。

在资产配置方面，我们可以将视野放得更宽更远，例如考虑配置房产、贵重金属、玉器等非金融产品。这些资产类型通常不在CRS交换的范围内，因此可以为我们提供一定的避税空间。

最后需要强调的是，无论我们采取何种措施来降低税收风险，都必须遵守法律法规和道德规范。

如果接到税务部门的电话或通知，我们应该积极配合并按要求如实填报境外所得，及时补缴税款及滞纳金，以避免因违规行为而受到更严厉的处罚。

请注意，以上回答仅供参考，并不能替代专业税务咨询意见。在进行任何财务决策时，请务必咨询具备资质的专业税务顾问或律师以确保合规性和合法性。



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