【阅读】为员工购买团体意外险不能税前扣除,两种特殊情况除外

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????一般情况：不得扣除
团体意外险属于商业保险。税法明确规定，除特定情形外，企业为员工支付的商业保险费不得扣除。

????特殊情况：可以扣除
在以下两种情形下，其支出可以据实税前扣除：

· 为特殊工种职工支付：企业依照国家规定（如建筑、煤炭、保安等行业法规）为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业人员支付的人身安全保险费。
· 职工因公出差发生：企业职工因公出差乘坐交通工具时，所发生的人身意外保险支出。

???? 可税前扣除的企业保险费用

• 强制与补充社保

· “五险一金”：按规定为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，准予全额扣除。

· 补充养老/医疗保险：为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5% 标准内的部分，准予扣除。

• 其他可扣除的保险

· 财产保险：企业参加财产保险所支付的保险费。

· 责任保险：参加雇主责任险、公众责任险等责任保险所支付的保险费。

· 存款保险：银行业金融机构按规定交纳的存款保险保费。

???? 税务处理实操提醒

· 准确区分险种性质：务必厘清所购保险是“人身意外险”还是“雇主责任险”。后者是直接转移企业用工赔偿责任的保险，其保费可税前扣除。

· 规范凭证管理：对于可扣除的保险支出（如特殊工种保险、差旅意外险），务必取得合规发票等凭证，并与相关文件（如特殊工种名录、出差记录）一并留存备查。

· 进行纳税调整：在进行企业所得税年度汇算清缴时，对于不得扣除的团体意外险支出，需在《A104000 期间费用明细表》等表格中作纳税调增处理，增加应纳税所得额。

????总的来说，如果购买的是普通的团体意外险，保费不能在税前扣除。但如果覆盖了符合规定的特殊工种，或包含了员工因公出差的交通意外保障，则相应部分的支出可以按规定操作。

摘自：DEEPSEEK


作者：微信文章