第一篇│“第二份养老金”:企业年金、职业年金是什么?

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财税政策瞬息万变，实操要点稍纵即逝

大家好，这里是「税前税后」。

每次只讲一个知识点：简单、清晰、好吸收。

今天我们来聊聊：

企业年金、职业年金是什么？

每年做个税年度汇算时，很多人会看到“其他扣除合计”里的年金相关选项，但却不知道年金到底是什么。

今天这篇文章，我会从最基础的地方说起，用最简单的话跟大家讲清楚：企业年金和职业年金到底是什么？

01

  核心概念
年金是指个人根据国家有关政策规定缴付的企业年金或职业年金个人缴费部分，是企业和机关事业单位，在国家基本养老保险之外，自愿或按规定建立的补充养老保险制度。简单说，就是除了退休后能领的国家基本养老金，这份年金能让你退休后多一份收入，生活保障更足。

• 企业年金：企业及其职工在基本养老保险基础上，自愿建立的补充养老保险（第二支柱），面向企业职工。

• 职业年金：机关事业单位及其在编人员在基本养老保险基础上，强制建立的补充养老保险，面向体制内在编人员。

02

  缴费规则

一、企业年金

1. 企业缴费

企业自愿建立，缴费比例由企业与职工协商确定，每年不超过本企业职工工资总额的8%。

2. 个人缴费

无强制统一比例，由单位与职工协商确定；个税税前扣除上限为本人缴费工资计税基数的4%。

3. 缴费基数

以职工本人上一年度月平均工资为基数，按照国家统计局工资总额口径核定。

4. 缴费上限

企业缴费与个人缴费合计，每年不超过本企业职工工资总额的12%。

二、职业年金

1. 单位缴费

机关事业单位强制建立，单位缴费比例统一为本单位工资总额的8%。

2. 个人缴费

个人缴费比例统一为本人缴费工资的4%，由单位代扣代缴。

3. 缴费基数

与机关事业单位基本养老保险缴费基数一致。

4. 缴费上限

单位缴费8%与个人缴费4%合计固定为12%，无弹性调整空间。

03

  政策依据

政策依据：

1. “缴费环节”政策依据：


政策解读：企业为全体职工缴纳的企业年金，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税税前扣除。



政策解读：单位缴的年金计入个人账户暂不征个税，个人缴费在本人缴费工资计税基数4%以内的部分可税前扣除，超标部分并入工资计税。

2.“投资环节”政策依据：



政策解读：年金基金投资运营收益计入个人账户时，暂不征收个人所得税。

3.“领取环节”政策依据：



政策解读：个人领取企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算个税：按月、按季领取的，适用月度税率表计税；按年领取、出境定居一次性领取或继承领取的，适用综合所得年度税率表计税；其他情形一次性领取的，适用月度税率表计税。




04

  关键区别对比

企业年金 vs 职业年金：


最关键差别：
• 企业年金：企业及其职工自愿建立的补充养老保险制度，缴费比例灵活约定，属于市场化补充养老保障。

• 职业年金：机关事业单位及其工作人员强制建立的补充养老保险制度，缴费标准统一固定，属于法定补充养老保障。

05

  核心特点
年金的核心特点：
1. 第二支柱属性：

属于补充养老保险，是基本养老保险之外的重要养老保障组成部分。

2. 个人账户制度：

实行完全积累制，资金记入个人专属账户，所有权归个人。

3. 个税递延优惠：

缴费环节享受税收优惠，单位缴费计入个人账户时暂不征收个人所得税；个人缴费在规定标准内可税前扣除。

4. 投资收益免税：

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。

5. 领取单独计税：

个人领取年金时，不并入综合所得，全额单独计算缴纳个人所得税，并按规定适用不同的税率表。

6. 严格锁定用途：

资金专款专用，具有长期性、锁定性特征，仅在退休、出国（境）定居、死亡等特定情形下可按规定领取。

7. 专业化规范管理：

由受托人、账户管理人、托管人、投资管理人等多方主体按照国家规定共同参与，实行市场化、专业化、规范化运营管理。

06

  总结

到这里，相信大家已经对企业年金和职业年金有了一个基本的认识。

后续内容中，我会进一步讲解：年金和个税汇算到底有什么关系、怎么影响我们的退税或补税，以及在做年度汇算时要注意哪些细节。

记得持续关注哦。

写在最后：

财税工作容不得半点马虎。

为了确保文中数据和政策的准确性，

每篇文章在发出前我都至少校对了 20 遍。

我始终相信：

只有准确，才有价值！

创作不易，如果今天的内容对你有所帮助，

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每次一个知识点，我们下期继续学习。

愿好运常伴你我左右！
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