【职业年金】机关事业单位职业年金待遇发放问题问答

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1.参保人员：我这个月职业年金收到的时间为什么与养老金不一致？

      答：之前的养老金和职业年金待遇都由当地经办机构发放。从2019年11月起，职业年金待遇由自治区统一发放，时间为每月的18-25日之间，可能与当地经办机构发放养老金的时间会不一致。

2.参保人员：我这个月收到的职业年金待遇为什么比前面收到的少？

      答：根据《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）、《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，“个人领取职业年金时，全额单独计算应纳税款”。其中个人领取职业年金待遇3000元以下的，要全额按照3%纳税。







      举例：张某的职业年金待遇每月为124元，则每月应纳税：124×3%=3.72元，实际领取的职业年金待遇为：124-3.72=120.28元。





3.参保人员：我这个月为什么没有收到职业年金待遇？

      答：根据财税〔2013〕103号、财税〔2018〕164号文件，个人领取职业年金时，全额单独计算应纳税款。虽然您之前一直领取的是临时待遇，但因为您是2014年10月以后退休的“中人”，实际上您从退休到2019年10月每个月的养老金中已经包含了职业年金待遇，当时因为条件不具备没有进行纳税，从2019年11月开始要对之前您领取的职业年金待遇进行补纳税工作，税款从您11月后（含11月）的职业年金待遇中扣除，因为累计需要扣除的税款比您这个月的职业年金待遇金额要大，所以这个月你没有收到职业年金待遇。由于您前面领取待遇的时间比较长，可能还需要在您下个月的职业年金待遇中再扣除一部分。扣完后您的职业年金待遇将恢复正常。







     举例：张某2014年11月退休，2014年12月开始领取职业年金待遇，核定职业年金待遇为12元，纳税后能领取：12×（1-3%）=11.64元。

      根据文件规定需要补扣2014年12月至2019年10月期间58个月税款：

职业年金待遇×对应税级×月数

=12×3%×58

=20.88元

      因张某每月税后职业年金待遇为11.64元，第一个月只能扣11.64元，第二个月再扣20.88-11.64=9.24元，合计扣20.88元。第二个月可以领职业年金待遇11.64-9.24=2.4元，第三个月恢复税后职业年金待遇11.64元。





4.参保人员：职业年金个人所得税纳税的具体规定是什么？

      答：职业年金单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人领取职业年金时，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。

个人所得税月度税率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

个人所得税综合所得税率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

      例子1：王某按月领取的职业年金待遇为2500元，则税款对应为月度税率表1级，计算方法为：2500*3%=75元。

      例子2：张某按月领取的职业年金待遇为3100元，则税款对应为月度税率表2级，计算方法为：3100*10%-速算扣除数=310-210=100元。

      例子3：李某因出国定居需要一次领取职业年金个人账户资金15万元，则税款对应为综合所得税率表3级，计算方法为：150000*20%-速算扣除数=30000-16920=13080元。

      例子4：高某死亡后职业年金个人账户资金还有50000元，则税款对应为综合所得税率表2级，计算方法为：50000*10%-速算扣除数=5000-2520=2480元。







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来源丨昌吉州社保局
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作者：昌吉州社保局