意外险与健康险的企业所得税处理

俺乃小潜mg

今天在群里看到一个会计在咨询关于商业险是否可以税前扣除的事项。

群主发了一张图片，如下图



一、图文解读

1.企业投保的保险- 财产保险、雇主责任险/公众责任险，是企业为自身经营风险投保，与取得收入直接相关，因此可以全额税前扣除。

2.为职工投保的保险- 基本社保（四险一金）：企业依法缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和住房公积金，属于法定福利，可全额扣除。

3.补充养老/补充医疗：只有为全体职工缴纳、且总额不超过职工工资总额5%的部分，才能扣除；仅为部分高管缴纳的补充保险，不允许扣除。

4.特殊商业保险：因公出差的意外险、为特种职工（如高空作业、高危岗位）购买的人身安全险，因与生产经营直接相关，准予扣除。

5.其他商业保险：为职工购买的普通商业险（如寿险、重疾险等），不属于与经营直接相关的支出，一律不得税前扣除。

二、常见误区提醒

- 雇主责任险、公众责任险这类“企业为自己的责任风险投保”的保险，不属于为职工投保的商业险，因此可以全额扣除。

- 补充养老/补充医疗的扣除，前提是“为全体职工缴纳”，如果仅为部分人员购买，即使在5%以内也不能扣除。

- 企业为股东、高管购买的商业保险，即使写在职工名下，也属于不得扣除的范围。

那个会计的单位为员工购买的险种如下图



1.一年期健康保险（免税）这属于商业健康险，不属于基本社保或补充医疗保险，也不是为特殊工种、因公出差购买的保险，因此：

- 不得在企业所得税税前扣除。

- 即使是员工个人购买的商业健康险，也只能在个税税前按2400元/年限额扣除，企业购买的此类保险不得在企业所得税前扣除。

2.人身意外险能否扣除要看具体投保场景：

- ✅ 可以扣除的情况：如果是为因公出差乘坐交通工具购买的意外险，或为特殊工种职工支付的法定人身安全险，可全额扣除。

- ❌ 不得扣除的情况：如果是为普通职工购买的日常意外险（非出差/非特殊工种），属于其他商业保险，不得扣除。

3、增值税进项抵扣判断

- 这张是增值税普通发票，无论税率多少，都不能抵扣进项税额，只能作为成本/费用凭证入账。

- 即使取得专用发票，也要注意：集体福利或个人消费类的保险服务，进项税额也不得抵扣。

4、实务处理建议

先确认意外险的投保目的，判断是否属于可扣除的特殊情形。

-. 若不得扣除，在企业所得税汇算清缴时，需对该笔支出做纳税调增处理。

-. 健康险部分，无论如何都不得在企业所得税前扣除，汇算清缴时全额调增。

作者：微信文章