退休人员收到补发的职业年金,应如何缴纳个税?

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来源 | 中税答疑新媒体智库

前言

最近，在中税答疑的课程群里有很多的小伙伴咨询到，什么是职业年金？单位经常给退休人员发放职业年金，这个是否要缴纳个人所得税呢？特别是许多会计小白对这一个问题和概念不了解，造成了很多困惑。为了给大家一个清晰的回答，今天我们有请中税答疑的特约专家陶雯老师来给大家做一个解析。

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解析



现在有很多人去应聘的时候，员工都会问起这样的一个问题，你会给我缴纳“六险二金”吗？大家听到这个观点时候都会表示惊讶，都知道“五险一金”，什么叫“六险二金”呢？“六险”是站在“五险”的基础上额外增加的补充医疗保险。“二金”是什么意思呢？是在原有的住房公积金的基础上，再增加的企业年金或者是职业年金。

对于企业年金或职业年金，它都是一种补充养老制度，只不过它的适用范围是不同的，企业年金是企业和他的职工在按照原有的法律基础上，正确地缴纳基本养老保险，然后额外再负担的一种补充养老保险的这个相应的支出。缴纳职业年金的适用范围，并不是企业，而是机关事业单位，也就是说机关事业单位和员工，在缴纳原有的这个基本养老保险制度上，自主再进行缴纳这种补充养老保险制度。

在这里跟大家说一下什么叫做企业年金？什么叫职业年金？有什么异同？对于企业年金和职业年金什么时候领取呢？都是由退休人员在这个退休的时候领取，那么怎么缴纳个人所得税呢？根据财税2018年的164号文规定，退休人员按月来领取这种企业年金或职业年金的时候，那么咱们要进行全额交税，没有任何扣除额，然后适用月度适用税率表来进行个人所得税的处理。如果是按季度领取，就要把它一个季度取得的数额除以三分摊到每个月，然后再查那个月度适用税率表进行个人所得税的处理，也是全额交税。如果是按年来领取，仍就是全额缴税，但是就不要进行分摊了，直接按照这个年度的综合所得的税率表来缴纳个人所得税就可以了，它和工资薪金是并不合并的。

政策依据



1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

4.《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》（国办发〔2015〕18号）

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作者：中税答疑