单位缴纳的年金,你领取的时候交税了吗?

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这是世杰的第75篇财税文章

上次写了关于退休和退养后，有小伙伴们加到老师微信问关于年金的事宜。我对于年金还是有一定得了解的，所以今天准备将自己的年金相关知识点分享给大家，方便大家处理年金税务问题。

年金的个人所得税计算时要区分情况的

年金在不同情况下处理不同：

1.缴费（1）企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不因为企业年金缴纳个人所得税
（2）个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除注意：企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资
2.运营年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。

3.领取个人领取原提存的基本养老保险金，免征个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

4.计算方式：年金适用税率，年金因为按月领取或者按年领取的不同，适用不同的税率表
按年领取适用综合所得税率表，按月领取适用月度
举个例子：2015年退休公民李某每月领取基本养老保险金3600元，年金500元，该年金交付时候为缴纳个人所得税。2015年李某应该缴纳个人所得税多少钱？
解析：个人领取原提存的养老保险金，免征个人所得税。个人达到国家规定的退休年纪按月领取年金，全额按照“工资薪金所得”项目适用税率，计征个人所得税。2015年李某应缴纳个人所得税=500*3%*12=180元

是不是感觉不过瘾呢？

那我就把“工资薪金”的个人所得税再简单的总结几个吧~

1.有关商业健康保险的个人所得税政策的税务处理什么样子？

个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为200元/月，即2400元/年。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人“工资薪金”交个税，视同个人购买，按上述限额在个税税前予以扣除。

2.远洋船员的个人所得税政策

自2019年1月1日至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资、薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。远洋运输船员可以选择在预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受上述优惠政策。

3.单位低价向职工出售住房的个人所得税政策

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数

4.上市公司个人取得股权激励的计税方法

适用范围：股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励计税方法：在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合税率表计算纳税：应纳税额=股权激励总收入×适用税率-速算扣除数【提示】居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税，再减去上次已缴纳的。【提示】非居民个人所得到的股权激励收入按照6个月分摊居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税，再减去上次已缴纳的。

5.非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。

【知识对比】个人非货币性资产投资确认的应纳税所得额，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

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作者：世杰财税笔记