国际货币基金组织解读数字货币税收风险

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国际货币基金组织于2023年2月23日发布了题为《加密资产有效政策要素（Elements of Effective Policies for Crypto Assets）》的报告，就加密资产的税收后果展开探讨，尤其是各国接受加密资产作为其法定货币的后果。

该报告发布于欧盟考虑数字欧元之时。报告指出，全球对加密货币资产的征税方法各不相同。对加密资产征税方面，报告建议，“税收政策应确保对加密资产的税收处理作出明确规定，而税收征管部门必须要增强税收合规性。需要制定具体的法规来明确加密资产的税收处理，包括所得税/财富税和增值税。”

报告显示：“税收征管部门应在可行情况下利用机会使用第三方信息，例如，涉及交易所供应商、经纪人和经销商等中介机构，或资产交易集中结算时。在加密资产领域促进跨境信息共享和金融监管方面的合作，对税收合规来说至关重要，还要遵循经合组织最近发布的《加密资产报告框架》（CARF）。为保证上述政策得以落地，税收征管部门应提高部门能力，可采取的措施包括，加大专业数据基础设施和分析方面的投资，以支持加密资产业务相关的风险分析和税务审计；优化培训和提高税收征管工作人员的技术能力，以了解和实施相关程序。”

该报告还分析了将虚拟货币作为官方货币或法定货币对各国税制的潜在影响。报告建议，这种情况下，政府应设法尽量减少虚拟货币作为官方支付手段的使用，并警告称，“如果对加密资产征税，并将电子钱包的运营交给国有企业(SOEs)，政府收入将面临很大变化。政府应避免对加密资产兑换为法定货币进行担保，如此财政部就不会面临或有负债。政府应明确识别预算执行、国库管理、财政报告、内部/外部审计和寻租等财政管理事项的风险，并以充分的保障措施、控制措施和程序进行管理。”

报告称，将加密资产作为官方货币或法定货币也会放大财政风险，报告指出，“如果一种不与国内法定货币挂钩，或其挂钩不持续的加密资产被作为官方货币或被授予法定货币地位，政府税收或非税收收入提前以加密资产报价，而财政支出主要以当地货币进行，政府财政收入可能面临汇率风险。此外，如果政府对加密资产兑换为法定货币进行担保，会产生或有负债。”

将加密资产作为法定货币，允许政府将其作为支付手段，也可能对公共财政管理产生重大影响。最后，在加密资产交易适用的税法不确定或不完整的情况下，纳税人可能会获得税收优惠。报告称，“进行跨境交易时，由于不同司法管辖区对加密资产的分类可能存在差异，避税和逃税的风险会加剧。”

报告建议，为降低加密资产交易带来的税务风险，各国应采取透明和可预测的税法框架，并辅以国际合作。报告得出结论：“税法虽然通常根据其一般法律特征可适用于加密资产，但可能需要进一步调整，以提供明确性和确定性，并实现一个国家的具体政策目标。不过，加密资产的复杂性和不断演变的性质要求税收征管部门对现有的税法框架进行补充，对纳税人进行及时和全面的辅导，以确保税收处理的透明度和可预测性。除了明确实质性的纳税义务外，各国还应该明确缴税和报告义务，包括加密资产服务供应商的扣缴和报告义务。”

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来源：国际货币基金组织官网 威科先行



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作者：中税国际国际部