国际货币基金组织报告强调公平有效税收征管的关键问题与解决方案

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Tax News Service - 25 March 2025

IBFD编辑Máté Palkovics报道

国际货币基金组织（IMF）最近发布了一份报告，重点关注为促进公平有效的税收征管需考虑的关键问题。

报告指出，不纳税可能源于多种原因，例如缺乏税收确定性、对不合规行为的威慑力不足。为解决这些问题，税收立法应全面、清晰且简洁。税务机关应该制定结构合理的税收事先裁定，以及有效的利息与税务处罚制度。报告强调，部分纳税人可能因财务困难而无力缴税，对此可采取抵免、分期付款、支付便利等措施为纳税人提供帮助。

报告称，税法中的保护措施对于防止不遵从的纳税人逃避税收征管至关重要。这些措施包括税务清算机制、税收留置权以及指示第三方不得处理纳税人资产的权力。税务机关还可以使用旅行限制令，以及要求纳税人部分缴纳有争议的税款，以防止不遵从的纳税人出境，或是降低税款无法追回的风险。

报告强调，作为最后的手段，强制征收措施是必要的。这些措施包括从第三方追缴欠税、扣押并拍卖纳税人资产、对实体管理者和控股成员追究连带责任。税务机关在制定这些措施时应配套纳税人权益保护措施，并确保透明度和问责制。

在制定保护措施和强制征收措施时，报告建议税务机关考虑整体债务追偿的法律条款、司法系统的处理能力和纳税人负担。报告认为，依托国家法律框架内的广义债务追偿条款可能更优，并建议在税务机关与司法系统的权责分配上平衡征管效率与纳税人权益保护。

报告指出，统一各税种的征管程序可提高透明度、可预测性和自愿遵从度，这还有助于制定现代化的税收征管与债务管理政策，降低税法的复杂性。

报告提供了保护性与强制追缴措施的示例条款，这些条款是一般性且简化的，未考虑到具体税制差异。

报告的其余部分涵盖了鼓励纳税人自愿纳税、保护措施、强制追缴税款、在危机期间的税收征管等内容，并总结了从新冠肺炎疫情中吸取的经验教训。

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