企业年金:日常税务处理,要注意这些关键点!

伊索谗言

企业年金迎来快速发展期，税务处理全攻略请收好！

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国家统计局最新发布的“十四五”以来社会民生统计报告显示，企业年金正迎来快速发展期：2024年末，全国参加企业年金职工达3242万人，积累基金规模更是突破3.6万亿元，达36422亿元！

对于很多人来说，企业年金作为基本养老保险之外的“补充保障”，关注度越来越高。

但很多人对它一知半解：什么是企业年金？缴费比例有何规定？从缴存、投资到领取，税务处理又该注意哪些要点？

今天这篇干货，就把企业年金的核心知识和税务要点讲透，建议收藏备用！
1
先搞懂：企业年金到底是什么？
我国养老保险体系主要由三部分构成：基本养老保险、企业/职业年金、个人储蓄性养老保险和商业养老保险。

其中企业年金，是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度（依据《企业年金办法》），核心作用是提升职工退休后的养老待遇。
01
资金构成：三部分组成，收益归个人
企业年金基金主要包括三块：企业缴费部分、职工个人缴费部分，以及这两部分资金投资运营产生的收益。
02
权益归属：个人缴费全归己，企业缴费分情况
职工个人账户中，个人缴费及对应的投资收益，从一开始就完全归属于个人；

企业缴费及对应的投资收益，可约定“自始归属”，也可约定“随工作年限逐步归属”，但完全归属于职工的期限最长不超过8年。
03
缴费比例：有明确上限，企业职工协商确定
根据规定，企业每年缴费不超过本企业职工工资总额的8%，企业+职工个人缴费合计不超过12%，具体金额由企业和职工协商确定。
04
特殊情况：可中止缴费，后续可补缴
如果企业遇到经营亏损、重组并购等情况，无法继续缴费，经与职工协商后可中止缴费。待困难情况消失后，可按原方案补缴，补缴的年限和金额不能超过实际中止的部分。

小贴士
建立企业年金对企业和职工是双赢—既能提升职工退休福利，增强企业凝聚力，也是响应国家完善社会保障体系的号召哦！

2
核心要点：企业所得税怎么处理？
企业为职工缴纳的企业年金，在计算企业所得税时可享受一定的税前扣除优惠，但需符合范围和标准要求：

政策依据：
《企业所得税法实施条例》明确，补充养老保险费在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；

具体标准：
根据财税〔2009〕27号文，自2008年1月1日起，企业为全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%的部分，可在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不予扣除；

关键提醒：
必须为“全体员工”缴纳才能享受扣除，仅为部分员工缴付的费用，无法税前扣除。
3
重点关注：个人所得税怎么缴？
企业年金的个人所得税实行“递延纳税”模式，简单说就是“缴费和投资环节暂不缴税，领取环节再缴税”，不同环节的规则不同，具体如下：
01缴费环节：限额内暂免/扣除

企业缴费部分：企业按国家规定的办法和标准，为全体职工缴付的单位缴费，计入个人账户时，个人暂不缴税；

个人缴费部分：在不超过本人缴费工资计税基数4%的部分，可从当期应纳税所得额中扣除；

基数规定：个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资（按国家统计局规定的工资总额项目计算），若月平均工资超过工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%的部分，不计入基数。

02投资运营环节：收益暂不缴税

企业年金基金投资运营产生的收益，分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
03领取环节：单独计税，分情况适用税率

根据财税〔2018〕164号文，个人达到退休年龄领取企业年金时，不并入综合所得，全额单独计税：

按月领取：适用月度税率表计税；

按季领取：平均分摊到各月，按每月金额适用月度税率表计税；

按年领取：适用综合所得税率表计税。

特殊情况一次性领取：

出境定居、死亡后受益人/法定继承人领取：适用综合所得税率表计税；

其他原因一次性领取：适用月度税率表计税。

4
不可忽视：建立企业年金的程序性要求
企业要建立企业年金，需按以下流程操作，同时注意税务报送要求：
01
建立流程

企业与职工通过集体协商制定企业年金方案；

将方案报送所在地人社部门备案（人社部门15日内未提出异议即生效）；

方案生效后，确定受托人并签订管理合同，选择账户管理人、托管人和投资管理人。

02
税务报送要求

建立年金计划的次月15日内，向主管税务机关报送年金方案、人社部门备案函等资料；

若年金方案、受托人或托管人发生变化，需在次月15日内重新报送；

企业与年金托管人需实行全员全额扣缴明细申报，确保税务信息准确。

总结来说，企业年金作为补充养老保险的重要组成，无论对企业还是职工都意义重大。掌握好缴费、税务、备案等关键要点，才能让这份“额外养老保障”真正发挥作用。

如果你的企业正在规划建立企业年金，或你对个人相关权益有疑问，欢迎在评论区留言交流！

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