企业年金个税怎么计算?企业所得税前能扣除多少?

米老鼠和蓝精鼠v

现在越来越多的企业都开始给员工办理企业年金，有小伙伴问企业年金的相关问题，今天就统一答复啦。



一、什么是企业年金？

      一般大家所说的企业年金，是指企业及其职工在依法参加社会基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

      因为是补充养老保险的一种形式，所以不能随便领用和发放，一般要符合下面条件之一，才可以领取企业年金：

       (一) 职工在达到国家规定的退休年龄或者完全丧失劳动能力时，可以从本人企业年金个人账户中按月、分次或者一次性领取企业年金，也可以将本人企业年金个人账户资金全部或者部分购买商业养老保险产品，依据保险合同领取待遇并享受相应的继承权；

      (二) 出国(境)定居人员的企业年金个人账户资金，可以根据本人要求一次性支付给本人；

      (三) 职工或者退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额可以继承。

二、职工缴纳企业年金个人所得税怎么计算？

1、在缴费环节个税计算

      企业年金缴费与社保的缴费方式一样，分为单位缴费部分和个人缴费部分，是否需要缴纳个人所得税要分情况来看：

      单位缴纳部分，在不超过本企业职工工资总额的8%的部分，为职工缴付的在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税；

      个人缴纳部分，按规定缴付的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；

      超过上述两项缴付的部分，即企业和职工个人缴费合计超过本企业职工工资总额的12%的部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

2、支取环节个税计算

      对于个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的企业年金、职业年金，应当属于“工资薪金所得”，但不需计入到综合所得中，单独计算纳税即可，且无需办理汇算清缴，具体分为以下情况：

      (1)按月领取的，适用月度税率表计算纳税；

      (2)按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；

      (3)按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税；

      (4)个人因出境定居而一次性领取的年金，或者个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

三、企业所得税前扣除

      根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：“企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”

      提醒一下大家注意，政策中规定的是全体员工支付，如果企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的企业年金，可以在规定标准内扣除。如果只为部分员工缴纳，是不得在企业所得税税前扣除的。

政策依据：

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)第四条。

《财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）第一条

《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）

人力资源和社会保障部财政部令第36号 企业年金办法第二十四条。

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作者：峻清财税